（2019年）某房地产开发企业是增值税一般纳税人，其开发的位于市区的一房地产项目土地增值税清算，该项目相关信息如下：
（1）2016年1月以9000万元竞得国有土地一宗，并按规定缴纳契税。
（2）该项目2016年开工建设，《建筑工程施工许可证》注明的开工日期为2月25号，2018年12月底竣工；发生房地产开发成本6000万元；开发费用3400万元。
（3）该项目所属幼儿园建成后已无偿移交政府，归属于幼儿园的开发成本600万元。
（4）2019年4月，该项目销售完毕，取得含税销售收入36750万元。
（其他相关资料：契税税率为4%，利息支出无法提供金融机构证明，企业对该项目选择简易计税方法计缴增值税。）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题：
（1）允许扣除的税金及附加。
（2）允许扣除开发费用。
（3）允许扣除项目金额的合计。
（4）计算应缴纳土地增值税税额。
2023-05-17
参考答案：
1.允许扣除的税金及附加=[36750÷（1+5%）×5%]×（7%+3%+2%）=210（万元）
2.允许扣除的开发费用=[6000+9000×（1+4%）]×10%=1536（万元）
3.允许扣除项目金额的合计数=9360+6000+1536+210+（9360+6000）×20%=20178（万元）
4.增值额=36750÷（1+5%）-20178=14822（万元）
增值率=14822÷20178×100%=73.46%
土地增值税额=14822×40%-20178×5%=4919.9（万元）
热门标签