某日化厂(系增值税一般纳税人)采取直接收款方式销售高档化妆品，本月销售给一个体户高档化妆品10箱，收取现金23400元，货物未发出，但提货单已交给该个体户，则日化厂正确的会计处理是()。(高档化妆品消费税税率为15％)

2023-05-18

A.借：现金 23400 贷：库存商品 23400
B.借：现金 23400 贷：主营业务收入 23400
C.借：现金 23400 贷：主营业务收入 23400借：税金及附加 3400 贷：应交税费—应交增值税(销项税额) 3400
D.借：现金 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税费—应交增值税(销项税额) 3400借：税金及附加 3000 贷：应交税费—应交消费税 3000

参考答案：D

本题考查一般销售方式的消费税检查。在直接收款销售情况下，如货款已经收到，发票账单和提货单已交给买方，无论商品、产品是否已经发出，都作为销售的实现，计算增值税、消费税。应纳增值税=23400／(1+17％)×17％=3400(元)。应纳消费税=23400／(1+17％)×15％=3000(元)。