某企业新试制一批高档化妆品用于职工奖励，无同类产品的对外售价，已知其生产成本为20000元，成本利润率为5％，消费税税率为15％。企业计提消费税的正确会计分录为（）。

2023-05-18

A.借：应付职工薪酬 3000 贷：应交税费——应交消费税 3000
B.借：管理费用 3000 贷：应交税费——应交消费税 3000
C.借：税金及附加 3705．88 贷：应交税费——应交消费税 3705．88
D.借：应付职工薪酬 3705．88 贷：应交税费——应交消费税 3705．88

参考答案：C

上述行为属于自产自用行为，按照税法的有关规定，企业要视同销售计算增值税、消费税。该产品无同类产品的对外售价，因此要按组成计税价格计算。经查该产品生产成本为20000元。成本利润率为5％，消费税税率为15％，其组成计税价格的计算公式为：
组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税税率）=（20000+20000×5％）÷（1-15％）=21000÷85％≈24705．88（元）。
应纳消费税=24705．88×15％≈3705．88（元）。

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2023-05-16 从业资格外贸会计

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2019年6月，县级财政部门在对某企业的检查中发现下列情况：（ 1）该企业设有两套账簿，一套用于对外报送财务数据，另一套用于内部核算。（2）受金融危机影响，该企业当年亏损较大，为达到预期业绩目标，单位负责人张某授意会计人员李某伪造会计凭证，虚增利润 100万元。（ 3）为掩盖违法行为，张某指使会计机构负责人刘某将以前年度伪造的有关会计资料予以销毁，情节严重，影响恶劣。（ 4）单位负责人张某指使会计人员王某变更无形资产摊销政策以虚增利润，王某遵守原则予以抵制，后张某将其解聘。（ 5） ABC会计师事务所的注册会计师在获取充分、适当审计证据后，为该企业出具了保留意见审计报告。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。针对资料（1），下列说法中，正确的是（　）。

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