甲企业为增值税一般纳税人，主要生产M产品，每件产品的不含税售价为1000元，成本为每件200元；购进原材料均能取得增值税专用发票，购销货物适用增值税13％税率（城市维护建设税及教育费附加不考虑）。今年8月，税务机关对甲企业上年度的纳税情况进行检查，甲企业有关账务资料如下：
（1）销售给A企业M产品10件，同时收取包装物租金1000元，账务处理为：
借：银行存款 12300
贷：资本公积 11300
其他业务收入 1000
（2）销售给B企业（小规模纳税人）M产品2件，账务处理为：
借：银行存款 2260
贷：其他应付款 2260
（3）职工福利部门领用M产品5件，账务处理为：
借：应付职工薪酬 1000
贷：库存商品 1000
（4）在建办公大楼领用M产品10件（该项目工程至今年8月尚未完工）。账务处理为：
借：在建工程 2000
贷：库存商品 2000
甲企业在建办公大楼领用M产品应作的正确账务调整为（）。

2023-05-18

A.无须调整
B.借：在建工程 1452．99 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 1452．99
C.借：在建工程 1300 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 1300
D.借：在建工程 1300 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 1300

参考答案：A

本题考查增值税的检查。将自产产品用于在建办公大楼，不视同销售，不计缴增值税。

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