共用题干
xx公司是一家生产企业，位于北京市.2010年5月转让一座旧办公楼，取得转让收入500000元，并收到转账支票一张。已知该办公楼的原价为2000000元，已提折旧1400000元，转让过程中发生清理费用和印花税10000元.款项以银行存款支付，企业会计处理如下：(1)取得收入时：借：银行存款500000贷：其他应付款500000(2)转销固定资产时：借：固定资产清理600000累计折旧1400000贷：固定资产2000000(3)支付清理费用借：固定资产清理10000贷：银行存款10000(4)结转净收益借：营业外支出610000贷：固定资产清理610000根据上述资料回答下列问题：营业税税率5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加率为3%。
2023-05-18
下列关于该企业本笔业务账务调整分录正确的有()。
A:借：其他应付款l00000贷：固定资产清理500000
B:借：固定资产清理贷：应交税金——应交营业税25000——应交城建税1750其他应交款——应交教育费附加750
C:借：固定资产清理472500贷：营业外收入472500
D:借：固定资产清理137500贷：营业外收入137500
参考答案：ABC
A:借：其他应付款l00000贷：固定资产清理500000
B:借：固定资产清理贷：应交税金——应交营业税25000——应交城建税1750其他应交款——应交教育费附加750
C:借：固定资产清理472500贷：营业外收入472500
D:借：固定资产清理137500贷：营业外收入137500
参考答案：ABC
1,本题考查固定资产的处理。未提足折旧的周定资产转让或者报废等不再补提折旧，固定资产出售后应该按照净值转销固定资产。
2,本题考查固定资产清理的账户。出售、报废、毁损固定资产，无论是收到款项，还是支付款项，均需要通过“固定资产清理”账户核算。
3,本题考查净损失的计算。本笔业务应纳营业税额=500000*5%=25000元；应缴纳的城建税及教育费附加=25000*（7%+3%）=2500元；净损益=500000-(2000000-1400000)-lOO00-25000-2500=137500元，即净损失是137500元。
4,本题考查账务的分录调整。A是调整取得收入时的会计分录。B是补提税金的会计分录。本笔业务应确认的净损失是137500，企业实际确认的是610000元.多确认损失472500，应调回。所以C是正确的。
5,本题考查账务处理影响的企业所得税净损失多计了472500元.导致利润少记472500元，从而导致少缴纳企业所得税为472500*25%=118125元。
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