税务师对某企业2019年纳税情况进行审核，发现企业2019年12月将福利部门领用的材料30000元计入生产成本，该批材料为2019年10月购入，适用13%的税率，由于企业产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法直接调整。
已知2019年底企业期末材料科目金额是200000元，在产品科目余额是100000元，完工产品成本科目余额200000元，当期已销售产品成本是300000元，该企业2019年度已结账。
要求：按“比例分摊法”计算错账调整金额，并做出跨年度账务调整分录。
2023-06-21
参考答案：
本例领用原材料环节金额无误，但科目用错，故“期末库存材料”不用分摊。
分配率＝30000÷（100000＋200000＋300000）＝5%；
在产品分摊额＝100000×5%＝5000（元）；
完工产品分摊额＝200000×5%＝10000（元）；
销售成本分摊额＝300000×5%＝15000（元）。
借：应付职工薪酬 33900（30000＋30000×13%）
贷：生产成本 5000
库存商品 10000
以前年度损益调整 15000
应交税费—应交增值税（进项税额转出） 3900
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