2018年5月，乙公司（增值税一般纳税人）购入不动产作为职工食堂，取得增值税专用发票上注明金额1000万元，税额100万元。2019年1月，该职工食堂改用于厂房，累计已计提折旧30万元。该不动产改变用途的次月可以抵扣进项税额（ ）万元。
2023-06-21
A.38.80
B.97.00
C.97.27
D.58.36
参考答案：D
B.97.00
C.97.27
D.58.36
参考答案：D
按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。
可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率
按照规定计算的可抵扣进项税额，60%的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣，40%的部分为待抵扣进项税额，于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。
本题中不动产净值率＝（1000＋100－30）÷（1000＋100）×100%＝97.27%，该不动产改变用途的次月可以抵扣进项税额＝97.27%×100×60%＝58.36（万元）。
热门标签