甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为16%。甲公司欠乙公司3200万元的货款，甲公司因发生财务困难，经协商，乙公司同意甲公司以其自产的一批库存商品进行偿债。债务重组日甲公司该项库存商品的公允价值为2500万元，成本为2600万元，已计提存货跌价准备200万元。乙公司将偿债的商品作为存货进行核算，至债务重组日乙公司已经对相关债权计提了100万元的坏账准备。则甲公司债务重组中影响利润总额为（　　）万元。

2023-08-17

A.500
B.300
C.400
D.800

参考答案：C

甲公司债务重组中影响利润总额=[（3200-2500×（1+16%）]+（2500-2600+200）=400（万元）。
甲公司（债务人）的账务处理：
借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3200
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　2500
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　400
　　　营业外收入——债务重组利得　　　　　　　　　　　300
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　2400
　　存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　200
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2600
乙公司（债权人）的会计处理：
借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2500
　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　400
　　坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100
　　营业外支出——债务重组损失　　　　　　　　　　　200
　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3200