甲公司于 2019年 1月 1日用银行存款 3 000万元购得乙公司 80%的股份（假定甲公司与乙公司的企业合并属于非同一控制下的企业合并）。购买日，乙公司有一栋办公楼，其公允价值为 1 000万元，账面价值为 900万元，按年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为 20年，无残值。
假定该办公楼用于乙公司的总部管理。
其他资产和负债的公允价值与其账面价值相等。
2019年 1月 1日，乙公司股东权益总额为 3 500万元，其中股本为 2 000万元，资本公积为 1500万元，其他综合收益为 0，盈余公积为 0，未分配利润为 0。
假定乙公司的会计政策和会计期间与甲公司一致，不考虑甲公司和乙公司的内部交易及合并财务报表中资产、负债的所得税影响。
要求：
（ 1）在合并工作底稿中编制 2019年 12月 31日对乙公司个别财务报表的调整分录。
（ 2）在合并工作底稿中编制 2020年 12月 31日对乙公司个别财务报表的调整分录。

2023-05-16

参考答案：

（ 1）
①借：固定资产——原价　　　　　　　　　　　　　 100
　　贷：资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
②借：管理费用　　　　　　　　　　　　　（ 100÷20） 5
　　贷：固定资产 ——累计折旧　　　　　　　　　　　　 5
（ 2）
①借：固定资产——原价　　　　　　　　　　　　　 100
　　贷：资本公积——年初　　　　　　　　　　　　　 100
②借：未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　 5
　　贷：固定资产——累计折旧　　　　　　　　　　　　 5
③借：管理费用　　　　　　　　　　　　　（ 100÷20） 5
　　贷：固定资产——累计折旧　　　　　　　　　　　　　 5