某企业为增值税一般纳税人,2011年1月收购一批原材料因管理不善发生了霉烂变质的损失,已知其账面成本为100000元(含分摊的运费5000元),其会计处理不正确的有()。
2023-05-18
借:待处理财产损溢100000
贷:原材料100000
B:
借:待处理财产损溢117000
贷:原材料100000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)17000
C:
借:待处理财产损溢116526.34
贷:原材料100000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)16526.34
D:
借:待处理财产损溢108500
贷:原材料100000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)8500
E:
借:待处理财产损溢116526.34
贷:原材料100000
应交税费——应交增值税(进项税额)16526.34
参考答案:ABDE
因管理不善造成原材料被盗、丢失、霉烂变质等非正常损失,其进项税不得从销项税中扣除,因此,本题发生的霉烂变质损失的进项税额应转出。(1)该企业霉烂变质的材料,应转出的进项税额为=(100000-5000)*17%+5000/(1-7%)*7%≈16150+376.34=16526.34(元)。(2)该企业的会计处理为:
借:待处理财产损溢116526.34
贷:原材料100000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)16526.34
故本题答案为A、B、D、E。
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