某工业企业为居民企业，假定2019年发生经营业务如下：
（1）全年取得产品销售收入5600万元；
（2）全年发生产品销售成本4000万元；
（3）全年其他业务收入800万元；
（4）其他业务成本660万元；
（5）取得购买国债的利息收入40万元；
（6）缴纳税金及附加300方元；
（7）发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用60万元（未形成无形资产）、业务招待费用70万元；
（8）发生财务费用200万元；
（9）取得直接投资其他居民企业的权益性收益30万元；
（10）取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元（其中含公益捐赠40万元）；
（11）购进符合企业所得税优惠的安全生产专用设备一套，支付价款40万元、增值税进项税额5.2万元（已按规定抵扣），设备已经投入使用。
要求：计算该企业2019年应纳的企业所得税。

2023-06-29

参考答案：

（1）利润总额=5600-4000+800-660+40-300-760-200+30+100-250=400（万元）；
此处视频中减掉的400应该是4000（销售成本）。
（2）国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额40万元；
（3）技术开发费加计扣除75%，应调减所得额=60×75%=45（万元）；
（4）按实际发生业务招待费的60%计算=70×60%=42（万元）＞销售收入的5%计算=（5600+800）×5‰=32（万元），税前扣除额应为32万元，应调增应纳税所得额=70-32=38（万元）；
（5）取得直接投资其他居民企业的权益性投资收益属于免税收入，应调减应纳税所得额30万元；
（6）捐赠扣除标准=400×12%=48（万元）＞实际捐赠额40万元，可按实捐数扣除，不作纳税调整；
（7）应纳税所得额=400-40-45+38-30=323（万元）；
（8）该企业2019年应缴纳企业所得税=323×25%-40×10%=76.75（万元）。

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